请仔细阅读本报告末页声明证券研究报告|投资策略研究*专题报告2024年07月30日投资策略研究从二十届三中全会《决定》出发看消费税改革——税制改革系列(一)二十届三中全会其中关于深化财税体制改革的表述篇幅较长。随着地产周期走弱,地方财政困难有所加大。财税体制改革的主要目的是填补地方财政,通过优化税制结构、消费税环节后移、进一步平衡中央和地方财税关系等手段弥补地方政府的收入不足。《决定》中关于消费税改革的相关表述为,(1)总体要求为:建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系;适当加强中央事权、提高中央财政支出比例;(2)具体要求为:增加地方自主财力,拓展地方税源,适当扩大地方税收管理权限;推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。为何进行消费税改革:(1)近年来商品房市场持续调整,房地产周期下行,地方政府性基金收入减少,地方政府可支配财力亦受限。(2)中央地方收入支出占比不匹配,更多事权和支出责任更多由地方承担。地方政府支出占比大,同时土地收入近年来有所下降,税制改革的必要性进一步提升。二十届三中全会提出,“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”,有助于补充增加地方自主财力,积极拓展地方税源。消费税征收现状:中国消费税属于价内税,税收收入归属中央,主要在生产环节征收。根据国家税务总局《2023中国税务年度报告》,消费税在全部税收收入中的占比约为9.22%,目前是我国第三大税种,2023年消费税占GDP的比重约为1.44%。当前消费税征收主要涉及以下几类商品:(1)烟、酒等有害人体健康的消费品;(2)高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球...
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