05存货-1器材审计程序表

表4－16索引号：项目名称：（审计机关名称）器材（存货）审计程序表项目执行单位：审计期间＿＿＿＿审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．取得或编制器材（存货）明细表，检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。（1）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。（3）记录上述核对中发现的差异，结合器材（存货）的实物盘点对这些差异进行调查分析。2．对器材（存货）进行监盘或抽盘（参见审计程序表——器材（存货）的实物盘存）。3．如果贷款项目不是由一个独立机构执行，监盘、抽盘时要注意项目器材（存货）与被审计单位的其他器材（存货）是否分开存放和核算。4．监盘、抽盘时要注意器材（存货）的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见。5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、合规：（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。...